外国人如何在乌克兰创业

术语表

SP —独资企业
LLC —有限责任公司
ITN —个人税号
UST —统一社会税
VAT —增值税
B2C —企业对客户

乌克兰作为近年来积极发展的国家，已成为吸引外国企业家的投资目的地。在对外访问期间，Volodymyr Zelensky总统不断鼓励外国企业到乌克兰投资，强调乌克兰有巨大的发展潜力，并不断努力改善投资环境。

第一步。获取您的纳税人ID

在乌克兰建立企业的第一步应该是获得ITN(个人税号)。这个数字是乌克兰国家个人登记册的一个组成部分，是给纳税人终身的。

2013年12月10日，乌克兰税务部（税务局）批准了注册程序，№779。 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z2211-13# 要获得一个税号所需的文件很少，可以到乌克兰国家财政局税务管理部门领取，地址是基辅，Sholudenka路， 33/19。更多详细信息可以在官方网站上找到：http://kyiv.sfs.gov.ua/kontakti/ 。该网站没有中文版。通过向乌克兰公民提供授权书，可以简化获得ITN的程序。授予授权委托书有几种选择: 如果您在乌克兰，您可以从任何乌克兰公证人处获得文件，包括外国护照翻译成乌克兰语；-如果您在乌克兰境外，有几种选择：-从乌克兰领事馆或大使馆或当地公证人处获得授权委托书，然后将其发送给您的代理人。

整个过程一般需要5-7个工作日。注册是免费的，也可以根据执行速度花费100到300美元。有时只需要一个工作日。

第二步。创业的法律问题

2.1选择业务类型

乌克兰宪法第26条赋予合法抵达乌克兰的外国公民和无国籍个人作为乌克兰居民的平等权利、自由和责任。根据乌克兰现行法律，外国人在我国完全有权创建和注册企业实体，包括有限责任公司(LLC)和独资企业(SP)，无需额外的许可和执照。

SP和LLC都是使企业家能够开展活动的法律实体。

私营企业。这种类型更类似于有限责任公司（股份公司）。
产权以股份形式分配。这类公司对报告和开展业务有更高的要求。
公共和非营利组织。他们的目标是一种社会活动，一般来说，他们的目的不是为了盈利。最简单和最常见的形式是SP和LLC。

在以下情况下，可以选择SP（独资企业）：

小成本的
以B2C为主，年收入在UAH 700万(25万美元)以下
寻求更便宜的会计和其他维护成本

SP有两种税制。在税务管理网站上你可以阅读更多关于简化税制的信息http://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/print-301339.html 和总体系http://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/print-302516.html

我们将根据数字来考虑最佳选择。在我们看来，他们是独资经营者、税组3(只有三个税组)和一般税制中的独资经营者。因此，在缴纳单一税种(税组3)的简化税制上开设独资企业，有必要考虑到存在不授予单一纳税人权利的业务活动。它们是由乌克兰税法第291.5条定义的https://buhgalter911.com/uk/normativnaya-baza/nalogovyi-kodeks/rozdil-xiv-specialyni-1020951.html, 2021年的年收入最高不超过25万美元(700万UAH) 。2021年SP第3组的税收：1月1日起的单一税收为收入的5%或收入的3%加增值税（增值税）。乌克兰的增值税税率是20%。统一社会税(UST)将于2021年1月1日起生效，规定为每月1320 UAH(47美元)，并于2021年12月1日起生效1430 UAH(51美元)。

如果您在注册独资企业后10天内没有申请简化税制(单一税制)，独资企业将自动在一般税制登记。年收入超过100万UAH的，需要注册为增值税纳税人。

一般税制下的个人业主税:

个人所得税- 18%
军事税- 1.5%。

这些税是根据净收入计算的(收入和成本之间的差额必须记录)。如果没有收入或底线是无利可图的，上述税款不支付。统一社会税(UST)是强制性的。统一社会税(UST)是强制性的。独资经营者须支付纯收入的22%，但不得少于最低月工资的22%。2021年，最低月薪为1月1日起生效的6000 UAH(213美元)，12月1日起生效的6500 UAH(230美元)，每月UAH金额分别为1320 UAH(47美元)和1430 UAH(51美元)。无论SP是否有收入，无论如何都必须支付UST。然而，如果工资超过15个最低工资- 2021年9万UAH(3200美元)，那么UST不收费。

值得注意的是，在这类独资企业中，没有对雇员人数的限制。但是对于记录和税务会计，在这两种情况下都需要会计服务。可以由全职会计完成(成本将至少是每月UAH最低工资6000(213美元)+ 22% UST，总计UAH 7320(260美元)。

外包会计师的费用为200美元及以上，无需缴纳工资税。工作费用将取决于所履行职能的数量、文书工作量、收银机的可用性、雇员人数等。

SP与LLC的优势

简单的登记和会计程序。

营业收入高达100万UAH(3.5万美元)，SP不需要使用收银机。也就是说，如果独资经营者的活动符合安装收银机的要求，如果年收入低于100万UAH(3.5万美元)，他们就不能使用收银机。

实体办公室是可选的，因为独资经营者是在个人的居住地注册的。

从现在起，外国人注册独资企业不需要居住证，地点的地址可以通过其他文件确认——例如，位于乌克兰的房地产租赁合同。

收到的现金被认为是企业家的资金，可以自由使用。

无需支付股息税。一旦您从您的客户那里得到商品或服务的付款，这些资金就可以立即提取或电汇。LLC的现金不能自由使用，所有费用必须通过会计凭证确认。如果创始人想要获得股息，他/她将支付双重税-个人所得税(或单一税)和股息税。与此同时，投资人将只从所得收入中缴纳一次所得税(或单一所得税)。

SP的缺点

失去财产的风险。这是主要的缺点。发生债务纠纷或诉讼时，投资人如有欠债行为，应以其财产承担全部债务。但如果你合法地做生意，这种情况永远不会发生。并非所有客户都希望与SP合作，尤其是大型公司。

在以下情况下可以推荐设立有 LLC :

如果有业务伙伴，有必要在创始人和/或员工之间分配股权(股份)。SP不能这样做
业务活动的类型规定了有限责任公司的注册，如旅行社、保险、金融公司等
那些想要在以后出售公司股份或引入投资者的企业家
主要与大企业合作的企业家
当年收入估计超过700万UAH(24.8万美元)

乌克兰最近采取了立法行动，进一步简化注册LLC程序。特别是取消了对公司最低法定资本的要求，减少了注册所需的文书工作。

在乌克兰注册公司，外国人必须提供一定的文件清单**。当外国创始人是个人或法人实体(创始人的一种类型)时，这些文件略有不同。创始人的类型影响着注册成本和注册程序的复杂性。毕竟，如果创始人是个人，拿到一个ITN(个人税号)就足够了。

当注册一家由外国法律实体创建的企业时，需要更多的文件清单，如果这些文件来自有此要求的国家，则所有这些文件都必须加封和合法化。其中一个区别是，由外国法人实体成立的公司不能是单一税的纳税人。

LLC 的好处

LLC成员对债务人的责任仅限于有限责任公司的资本(公司拥有的资产)。
有能力建立一个大企业，吸引投资者和资本。
能够与大企业合作
每个成员必须授予授权资本。这个金额是预先设定的，并存入公司章程。

LLC相对于SP的缺点

注册更加复杂和昂贵。需要授权资本、做文书工作:宪章、创始成员会议纪要、CEO任务书等。
在会计方面更昂贵。
簿记需要更多的注意和更复杂的SP。此外，还需要提供有限责任公司的法定地址。它也可以是成员的居住地或租用办公室的地址。

2.2 LLC注册详情

1. 法人国家登记申请书 https://minjust.gov.ua/m/zayava-schodo-derjavnoi-reestratsii-yuridichnoi-osobi-krim-gromadskih-formuvan-ta-organiv-vladi

2. 创始方会议记录或唯一创始人决议（由律师或公证人编制）

3. 公司章程（由律师或公证人编制）

4. 简化税制的申请https://blank.dtkt.ua/ru/blank/70 和增值税纳税人自愿登记申请书(增值税表格第1号)。所有以乌克兰语提交的文件，在客户的要求下，也可以用外语提交。

创始人应指定公司名称(乌克兰语和外语)。律师在国家注册中检查名称的唯一性，因为乌克兰法律“国家注册法人实体、独资企业和公共协会”禁止注册名称与另一个法人实体相同的法人实体。

根据经济活动的分类https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vb457609-10#Text, 必须指定为其创建公司的业务活动的代码。这些活动中的一项被设定为基本活动。

这项法律没有对经济活动的种类加以限制。如果公司使用简化的税收、会计和报告系统，应记住乌克兰税法第291条规定的单一税的第一、第二、第三税组以及SP的禁止活动清单。

在进行注册文书工作时，规定了法定资本的数额，该数额由成员国以乌克兰货币(UAH)计价的股票票面价值组成。该立法没有对公司的资本施加限制和最低出资额。数额由创始人决定。

在选择设立重大法定资本时，值得一提的是，每位公司成员必须在公司国家注册之日起六个月内将其持有的股权全部存入公司（乌克兰法律第14条“有限责任公司和附加责任公司”将存入法定资本的期限从1年减至6个月）。

公司股东大会以后可以增加或者减少出资额。

存放公司资本有几种选择：

-将乌克兰格里夫纳存入公司的活期银行账户；

-以外币存款或从国外转移资金，有正确的支付理由，在乌克兰创业时，外国公民通常希望独立管理自己公司的当前活动，并计划担任首席执行官(CEO)。

根据法律规定，CEO必须在公司登记注册后10天内任命。但外国公民不能成为CEO，除非他/她获得了以就业为理由的居留许可。因此，在创建公司时，必须首先任命一名乌克兰公民作为公司的负责人，只有在获得就业许可后才能重新指派该高管。可以是乌克兰公民，也可以是已经获得乌克兰永久居留证的外国人。通常，这样的CEO被认为是有名无实的。与他们签订的合同是在一定时间内签订的，他们只代表法人签署委托书，没有进行任何重大的业务操作。相比之下，独资经营者可以通过员工和承包商亲自开展活动，因此，对组织结构没有要求。提交国家注册的文件审查在收到后24小时内进行。

文件审查后，形成一份摘录一份包含有关该法人实体的数据的文件，并据此确认该法人实体的国家注册。这种文件可以以电子形式和纸质形式获得。公司注册后，所有可公开获取的可靠信息（纳税人登记卡和护照数据的登记号除外）都可以在电子服务门户网站—国家法人、个人、企业家和公共协会统一登记册—上查看。在注册一个法人实体时，许多外国人可能会感兴趣的事实是，作为乌克兰的企业主，他/她已经颁发了1年或3年的工作许可证，他/她也有能力在乌克兰申请1年或3年的临时居留许可证。也就是说，很多人把这和在乌克兰投资10万美元作为获得居留许可的理由混淆了。这是完全不同的原因。当你在乌克兰注册一家公司时，你不需要在公司资本上投资10万美元。即使你在授权首都有1个UAH，你也有权利获得工作许可和居留许可。这对那些寻求移居乌克兰但没有其他理由获得居留许可(例如与乌克兰人结婚或在乌克兰学习)的人来说将是一个巨大的优势。

2.3. 员工招聘

在乌克兰，新成立的企业在人事招聘方面通常没有问题。考虑到乌克兰国家统计局(State Statistics Department of Ukraine)、国家就业服务局(State Employment Service)和最大的在线求职网站之一的汇总数据，我们可以自信地得出结论，乌克兰的劳动力供过于求。乌克兰中等及以上学历的劳动人口占60%以上，全国工资水平相当低。您可以通过免费和低成本的网络资源由您的员工进行招聘，也可以通过招聘公司进行招聘。官方最低月工资不得低于最低月工资6000乌克兰格里夫纳（220美元）+22%的统一社会税（UST），总计每月7320乌克兰格里夫纳（260美元）。但这是最低工资。专家的工资水平直接取决于他/她的职能和许多其他因素。2020年11月1日，乌克兰社会政策部报告说，乌克兰首都基辅的平均工资为17494乌克兰格里夫纳（600美元）和11579乌克兰格里夫纳（415美元），不含税。乌克兰的工资税如下（由公司支付）：18%的所得税1.5%的军事税22%的统一社会税。

第三步。利润和税收

你可以通过不同的方式从现有的公司获得利润。它可能以支付工资的形式支付给作为公司CEO的外国人。工资规模不受限制，但对2021年低于97,500 UAH(3460美元)的工资征收18%的个人所得税、1.5%的军税和22%的统一社会税。

另一种获取利润的方式是支付股息。股利的最终数额是根据公司的净利润计算的，即在支付所有税款、预算费用和其他强制性支付后剩余的资金。股息被认为是被动收入，需要纳税。税款数额因人而异，取决于谁是股票的发行者和股票支付的接受者。

如果股票发行人为企业利得税的纳税人，而接收人为个人(包括非居民)，则为股息总额的5%。如果股票是由一个纳税单一的法人实体发行的，那么对获得股息的个人征收9%的税。额外支付1.5%的军事税。居民法人对所得股息支付18%的税。对于非居民法人来说，征税就更困难了:他们要缴纳18%的利得税和15%的非居民所得税。

* -根据1DR表格填写纳税人登记卡(链接，可下载表格http://zt.sfs.gov.ua/okremi-storinki/arhiv1/142383.html)-外国人护照，经认证的乌克兰语翻译件及其复印件(可从公证人处获得)

**对个人:

1. 为法人单位签署章程和登记所有文件的经公证的授权书(如果登记是委托他人进行的)

2. 创始人的护照复印件必须翻译成乌克兰语。还需要对译者的签名进行公证

3. 纳税人卡复印件(在乌克兰必须获得的识别税号)

4. 乌克兰国家分类网站https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vb457609-10#Text列出了这家潜在公司的一系列经济活动

对法人:

1. 非居民法人登记之商业登记册摘录。(领事认可及翻译为乌克兰语)

2. 非居民法人的纪要(关于在乌克兰成立一家经公证翻译的公司)

3. 如果来自非居民法人实体的文件由其首席执行官签署-确认其权力的文件(领事合法化，翻译为乌克兰语)

4. 如果来自非居民法人实体的文件是由代理人签署的-需要一份经公证的授权委托书(领事认证，翻译为乌克兰语)

5. 经公证的总裁或其代理人护照翻译

法人实体国家注册申请书(https://minjust.gov.ua/files/general/2020/06/02/20200602173246-51.pdf )

法律实体国家注册申请表包括创始人——法律实体所有权的详细信息，这使得能够确定这些法律实体中占很大份额的自然实体，并包含这些个人的以下数据：

姓名
赞助人（如有）
国籍
护照号码
居住地
纳税人识别号（TIN）
法人实体的最终受益人，包括创始人（成员）的最终受益人（如果创始人是法人实体）。

填写国家注册申请：

1. 申请书应以正楷填写

2. 因资料不足而未填写申请书某一页的，该页申请人不予签署，不予归档

3. 申请书可以印在纸张的两面

4. 检查带有“V”或类似符号的所选字段

5. 只有当其中一名创始人是法人实体时，关于法人实体的最终受益人的信息才应在进一步的道路上填写和更新

6. 只有在更新了最终受益所有人的详细信息后，才能完成关于该法人实体的最终受益所有人或该法人实体在国家登记变更或改组的情况下的创始人的信息

7. 允许填写过多的数据，但这不是暂停审查文件的原因。同样，当国家登记关闭企业由独资经营者。

请注意，所有法律实体（政党、工会、创意工会、雇主组织及其协会、律师协会、工商会除外），公寓协会）应提交并进一步更新有关法人实体最终受益人或法人实体创始人的信息。

请注意:申请简化税收制度或自愿登记为增值税纳税人或列入非营利机构和组织登记册的申请应自乌克兰司法部网站发布相应公告之日起提交。