Як Іноземцю Розпочати Бізнес в Україні

Глосарій

ФОП — Фізична особа-підприємець
ТОВ — Товариство з обмеженою відповідальністю
ІПН — Індивідуальний податковий номер
ЄСТ — Єдиний соціальний податок
ПДВ — Податок на додану вартість
B2C — Бізнес для клієнта

Україна, як країна, яка активно розвивається в останні роки, стала привабливим напрямком інвестування для іноземних підприємців. Під час своїх закордонних візитів президент Володимир Зеленський постійно заохочує іноземний бізнес інвестувати в Україну, наголошуючи, що країна має величезний потенціал для розвитку і постійно працює над покращенням інвестиційного клімату. Реєстрація компанії в Україні — це досить проста і прозора процедура. Реєстрація ТОВ для іноземця нічим не відрізняється від звичайної реєстрації, але з відмінностями в оформленні документів.

Крок 1. Отримання ІПН

Першим кроком на шляху до створення підприємства на території України має стати отримання іноземцем ІПН. Цей номер є елементом Державного реєстру фізичних осіб України (ДРФО) та зберігається за платником податків протягом усього життя. Процес реєстрації затверджений наказом Міністерства доходів і зборів України від 10 грудня 2013 року № 779. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z2211-13#Text

Перелік необхідних документів* для отримання податкового номеру невеликий, а місцем його отримання є Головне управління Державної фіскальної служби України за адресою: м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19 . Більш детальна інформація про контакти розміщена на офіційному сайті http://kyiv.sfs.gov.ua/kontakti/. Тут, слід зазначити, що англомовної версії сайту немає. Тут у нагоді стануть приватні компанії, які займаються юридичними питаннями або україномовні партнери. Також процедуру отримання ІПН можна спростити, надавши довіреність будь-якій особі з українським громадянством. Є декілька варіантів надання такої Довіреності:

Якщо Ви знаходитеся на території України, то отримати документ можна у будь-якого українського нотаріуса, разом з тим і переклад іноземного паспорту українською мовою;
Якщо за межами країни, то є декілька варіантів – отримати довіреність у Консульстві чи Посольстві України або у місцевого нотаріуса, у подальшому надіславши її довіреній особі

Процедура в цілому займає від 5-7 робочих днів. Безкоштовна для самостійного оформлення і від 100$ до 300$ , в залежності, від швидкості виконання, іноді це може бути 1 робочий день.

Крок 2. Юридичні аспекти створення бізнесу

2.1 Вибір форми реєстрації бізнесу

Стаття 26 Конституції України наділяє іноземних громадян та осіб без громадянства, що прибули в Україну на законних підставах, тими ж самими правами, свободами і обов’язками, як і резидентів України. Відповідно до чинного законодавства України іноземець має повне право створювати та реєструвати в нашій країні господарюючі суб’єкти, в тому числі ТОВ та ФОП без додаткових дозволів та ліцензій.

Слід зазначити, і ФОП, і ТОВ є формами юридичної особи, за допомого якої підприємці ведуть свою діяльність.

ФОП - фізична особа підприємець.
ТОВ - товариство з обмеженою відповідальністю.

Окрім них, також існують:
- Приватні підприємства (ПП). Форма, більше схожа на ТОВ.
- Акціонерні підприємства. Тут права на власність розподіляються акціями. До таких підприємств значно вищі вимоги щодо звітності та ведення бізнесу.
- Громадські та неприбуткові організації. Їхньою метою є більше соціальна діяльність, і взагалі вона не спрямована на отримання прибутку.
Найпростішими та найбільш розповсюдженими формами є ФОП та ТОВ, тому ми їх і розглядаємо.

Зазвичай ФОП обирають підприємці:
- діяльність яких пов’язана з послугами;
- відсоток офіційних витрат у них дуже незначний;
- хто працює переважно з населенням та має обсяг доходів до 7 млн грн у рік

- кому вигідно, що ФОП дешевший у обслуговуванні.

В Україні існують дві системи оподаткування, які може обрати ФОП. На офіційному порталі ДФСУ можна детальніше ознайомитися із даною інформацією – про спрощену http://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/print-301339.html та загальну системи http://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/print-302516.html

Ми ж розглянемо в цифрах найоптимальніші варіанти. На, нашу думку, це ФОП на ІІІ групі (їх існує всього три) та ФОП на загальній системі оподаткування.

Отже, для того аби відкрити ФОП на спрощеній системі ІІІ групи необхідно врахувати, що є види діяльності , які не дають права суб’єктам господарювання бути платниками єдиного податку. Вони визначені п.п. 291.5 Податкового кодексу України (далі ПКУ) https://buhgalter911.com/uk/normativnaya-baza/nalogovyi-kodeks/rozdil-xiv-specialyni-1020951.html, а граничний обсяг доходу за рік не має перевищувати 7 млн грн у 2021 році.

Податки для ФОП ІІІ групи на 2021 рік: єдиний податок з 1 січня становитиме 5% доходу або 3% доходу та податок на додану вартість (ПДВ) на додачу. В Україні ставка ПДВ дорівнює 20%. Єдиний внесок (ЄСВ) – з 1 січня визначено у сумі 1 320 грн на місяць, з 1 грудня – 1 430 грн.

Якщо з моменту реєстрації ФОП протягом 10 днів не подати заяву про спрощену систему, то ФОП автоматично буде обліковуватись на загальній системі оподаткування. А якщо дохід за рік складатиме більше 1 млн грн, він зобов’язаний зареєструватись платником ПДВ.

Податки для ФОП на загальній системі: ПДФО (податок з доходів фізичних осіб) — 18% , військовий збір — 1,5%. Ці податки сплачуються с чистого доходу (різниця між виручкою та витратами, які мають бути підтверджені документально). Якщо доходу немає або результат збитковий, ці податки платити не треба. Обов’язковим до сплати є ЄСВ (єдиний соціальний внесок). ФОП повинен сплачувати 22% від чистого доходу, але не менше ніж 22% з мінімальної заробітної плати за кожний місяць. В 2021 р. мінімальна зарплата становить з 1 січня – 6000 грн, з 1 грудня – 6500 грн, а сума ЄСВ на місяць складає 1320 грн та 1430 грн відповідно. І не має значення, був дохід у ФОПа, чи не було, ЄСВ необхідно платити. Також є максимальна сума в місяць, вище якої ЄСВ не нараховується, це 15 мінімальних зарплат, тобто 90000 грн у 2021р.

Слід зазначити, що обмежень по найнятим працівникам у даних видів ФОП немає. Але для правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку бухгалтерські послуги будуть необхідними у обох випадках. Це може бути , як штатний бухгалтер, і у такому разі, його вартість буде не нижче мінімальної заробітної плати 6000 грн + 22% ЄСВ, що разом становить 7320 грн на місяць. Працівник на аутсорсі може коштувати від 200$ та вище та без оплати податків. Його вартість буде залежати від кількості виконуваних функцій, об’єму первинних документів, наявності касового апарату, кількості найманих працівників та ін.

Переваги ФОП

Облегшена процедура реєстрації та ведення бухгалтерії.

З оборотом до 1 млн грн ФОП можна не використовувати касовий апарат. Тобто якщо діяльність ФОП підпадає під вимогу ставити касовий апарат, то до 1 млн грн він може його не використовувати.

Офіс необов’язковий, тому що ФОП реєструють за місцем реєстрації фізичної особи. Відтепер, для реєстрації ФОП іноземцям не потрібна посвідка на проживання, а адреса місцезнаходження може бути підтверджена іншими документами – наприклад, договором оренди нерухомості, що знаходиться в Україні.

Кошти, що надходять на рахунок є одразу коштами підприємця, які він може вільно витрачати ;

Немає необхідності сплачувати податок з дивідендів. Як тільки хтось заплатив Вам за послуги чи товари, ці кошти одразу є доступними для зняття готівки чи оплати банківською картою. У той час, як кошти підприємства не можуть вільно використовуватися, а по всіх витратах мають бути підтвердження бухгалтерськими документами, а якщо засновник хоче отримати дивіденди, то заплатить, по суті, подвійний податок – один раз податок на прибуток (чи єдиний податок) та другий раз – податок з дивідендів. В той час, як ФОП з отриманих коштів оплатить тільки один раз податок на прибуток (чи єдиний податок) .

Недоліки ФОП

Ризик власним майном. Це основний недолік. Якщо виникають суперечні ситуації із заборгованостями або починається судовий процес, коли ФОП винен комусь кошти, ФОП несе відповідальність майном, яке на нього зареєстроване. Але якщо вести діяльність у правовому полі, на такі ситуації можна ніколи не натрапити.

Не всі підприємства хочуть працювати з ФОП. Особливо якщо це великі компанії. Хтось внаслідок недовіри, хтось — зі своїх внутрішніх корпоративних причин.

ТОВ обирають у випадках:

- коли є партнери по бізнесу і необхідно офіційно розподілити частки бізнесу, ФОП цього зробити не може;
- вид діяльності обумовлює необхідність реєструвати ТОВ, наприклад, туристичні агентства, страхова, фінансова діяльність тощо;
- підприємці, які хочуть згодом продати бізнес або залучити інвесторів у частку бізнесу;
- підприємці, що працюють переважно з крупним бізнесом і компаніями;

- коли орієнтовний дохід буде вище 7 млн грн на рік.

В Україні останнім часом здійснено багато законодавчих дій для ще більшого спрощення процедури створення та реєстрації ТОВ, зокрема скасовано вимоги до мінімального розміру статутного капіталу товариства, мінімізовано кількість необхідних для реєстрації документів.
Для того аби зареєструвати свою компанію в Україні іноземець має надати визначений перелік документів**. Ці документи дещо відрізняються у випадках, коли іноземець-засновник є фізичною або юридичною особою. У питанні на кого краще реєструвати ТОВ в Україні, на себе, як фізичну особу чи все ж на юридичну треба зважити вартість реєстрації і складність процедури. Адже, коли реєстрація підприємства відбувається на фізичну особу, то достатньо, просто отримати ІПН. Коли реєструємо підприємство, засновником якого є іноземна юридична особа, то необхідний більш широкий перелік документів, при тому всі ці документи мають бути додатково апостильовані та легалізовані, якщо вони із країни, яка того вимагає. Одним із нюансів є те, що підприємство , засноване іноземною юридичною особою, не може бути платником єдиного податку.

Переваги ТОВ

Відповідальність перед боржниками тільки капіталом ТОВ. Тобто тими активами, які є у власності ТОВ.
Можливість будувати великий бізнес і залучати інвесторів та кредиторів
Можливість працювати з великим бізнесом.
Кожен із засновників має зробити внесок у статутний капітал. Ця сума заздалегідь обговорюється та прописується у статуті.

Недоліки ТОВ у порівнянні з ФОП

Складніша й дорожча реєстрація. Потрібен статутний капітал, підготовка пакету документів: статуту, протоколу, наказу тощо. Дорожче в обслуговуванні бухгалтерії. Тому що ведення самої бухгалтерії потребує більше уваги і є складнішим, ніж у ФОП.

Обов’язково потрібна юридична адреса, за якою ТОВ буде значитись. Це також може бути адреса одного із засновників або потрібно орендувати офіс.

2.2 Деталі реєстрації ТОВ

Для реєстрації товариства готується наступний перелік документів:

1) заява про державну реєстрацію створення юридичної особи https://minjust.gov.ua/m/zayava-schodo-derjavnoi-reestratsii-yuridichnoi-osobi-krim-gromadskih-formuvan-ta-organiv-vladi ;

2) протокол загальних зборів засновників або рішення засновника (готується юристом чи безпосередньо нотаріусом);

3) статут (готується юристом чи безпосередньо нотаріусом);

4) заява про обрання юридичною особою спрощеної системи оподаткування https://blank.dtkt.ua/ru/blank/70 та/або реєстраційна заява про добровільну реєстрацію як платник податку на додану вартість (форма №1-ПДВ).

Усі документи викладаються українською мовою, а за бажанням клієнта установчі документи товариства можуть бути додатково викладено іноземною мовою.

Клієнту слід визначитися із назвою товариства (назва може зазначатися у документах українською та іноземними мовами). Юристи перевіряють у реєстрі інформацію щодо наявності такої ж назви у вже існуючої юридичної особи, оскільки Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» встановлено застереження щодо неможливості реєстрації юридичної особи із найменуванням, тотожним найменуванню іншої юридичної особи.

Також, згідно класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД) https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vb457609-10#Text, слід визначити коди видів економічної діяльності для здійснення яких створюється товариство, один із таких видів діяльності визначається основним.

Обмеження щодо кількості видів економічної діяльності Законом не встановлені. Однак, якщо товариство перебуватиме на спрощеній системі оподаткування, обліку і звітності, слід бути уважним у виборі видів діяльності та не забувати про наявність переліку заборонених видів діяльності для першої – третьої груп єдиного податку згідно ст. 291 Податкового кодексу України, як і для ФОП.

При підготовці документів для реєстрації зазначається розмір статутного капіталу, який складається з номінальної вартості часток учасників товариства, виражених у національній валюті України. Законодавством не передбачено обмежень та мінімальних внесків до статутного фонду товариства, суму визначає сам засновник.

Однак, роблячи вибір у користь значних розмірів внесків до статутного фонду, слід пам’ятати, що кожен учасник товариства повинен повністю внести свій вклад протягом шести місяців з дати державної реєстрації товариства (відповідно до ст. 14 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» строк для внесення вкладу до статутного капіталу було скорочено з 1 року до 6 місяців). У процесі діяльності товариства розмір статного капіталу може бути збільшено чи зменшено за рішення загальних зборів учасників товариства.

Тут є декілька варіантів:

- внести кошти у національній валюті на розрахунковий рахунок підприємства;

- внести кошти в іноземній валюті, попередньо відкривши відповідний рахунок, або перерахувати кошти на такий рахунок із-за кордону, обов’язково із правильним призначенням платежу «Внесення уставного фонду»

Досить часто іноземні громадяни при відкритті бізнесу в Україні виявляють бажання самостійно здійснювати управління поточною діяльністю власного товариства та планують зайняти посаду директора у такому товаристві.

Згідно із законодавством після реєстрації компанії потрібно протягом 10 днів призначити директора, однак іноземний громадянин не може бути директором, поки не отримає дозвіл на проживання в зв'язку з працевлаштуванням. Тому при створенні фірми необхідно спочатку призначити керівником громадянина України і лише після отримання дозволу на працевлаштування змінити призначеного директора.

Такими людьми можуть бути або громадяни України, або іноземці, які вже обзавелися в Україні постійним дозволом на проживання. Найчастіше такі директори вважаються номінальними, з ними укладають договори на певний термін і по суті вони лише підписують довіреності від імені юридичної особи, не здійснюючи жодних істотних операцій. Стосовно ФОП, то він може здійснювати свою діяльність особисто, через працівників та підрядників, тому, відповідно, вимог до організаційної структури не має.

Розгляд документів, поданих для державної реєстрації, відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань», здійснюється протягом 24 годин після їх надходження.

За результатом проведення реєстраційної дії формується виписка – документ, який містить відомості про юридичну особу та, відповідно, підтверджує державну реєстрацію такої юридичної особи. Такий документ можна одержати як у електронному, так і паперовому вигляді.

Також після реєстрації товариства всю достовірну інформацію, яка перебуває у відкритому доступі(крім реєстраційних номерів облікових карток платників податків та паспортних даних), можемо переглянути на порталі електронних сервісів – Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань.

Також при реєстрації юридичної особи, багатьом іноземцям буде цікавий той факт, що будучи власником бізнесу в Україні і оформивши при цьому дозвіл на роботу на 3 роки або на 1 рік, він отримує можливість оформити тимчасовий вид на проживання в Україні також на 3 або на 1 рік. При цьому, багато помиляються, порівнюючи цю підставу для отримання посвідки на проживання з інвестуванням в економіку України 100 тисяч доларів. Насправді, це зовсім різні підстави і реєструючи бізнес в Україні Вам не потрібно вкладати 100 тисяч доларів в статутний капітал компанії, навіть маючи в статутному капіталі 1 гривню, Ви маєте право отримати дозвіл на роботу і посвідку на проживання. Це буде великою перевагою для тих, хто планує переїхати в Україну, але не має інших підстав для отримання посвідки на проживання (наприклад, шлюбу з громадянином України або навчання в Україні).

2.3. Підбір персоналу

Із підбором персоналу в Україні для новоствореного підприємства проблем, зазвичай, не виникає. Розглянувши зведені дані Державної служби статистики України, Державної служби зайнятості та одного з найбільших онлайн-сервісів з пошуку роботи можемо робити впевнений висновок , що пропозиція робочої сили перевищує попит. При цьому працездатного населення із кваліфікаційним рівнем середній та вище в Україні більше 60%, при достатньо низькому рівні заробітної плати в середині країни. Підбором персоналу може займатися, як внутрішній працівник новоствореної компанії через безкоштовні та мало оплатні ресурси так і рекрутингова компанія .

Офіційна оплата за одного співробітника, як зазначалось раніше, буде не нижче мінімальної заробітної плати 6000 грн + 22% ЄСВ, що разом становить 7320 грн на місяць. Але, мова йде, про мінімальну заробітну плату. Рівень заробітної плати спеціаліста напряму залежить від, покладених на нього функцій, особистих якостей та безлічі інших факторів. Станом на 01.11.2020 року Департамент соціальної політики України повідомив, що середня заробітна плата українців у столиці становить 17 494 грн та 11579 грн на місяць по Україні в цілому без урахування податків. Податки із заробітної плати в Україні наступні: 18% податку на прибуток 1,5% військового податку 22% єдиного соціального податку.

Крок 3. Отримання прибутку та податки.

Отримати прибуток від уже функціонуючої компанії можна різними способами. Це може бути виплата заробітної плати іноземцю, як директору компанії, її розмір необмежений, але сплата податків у такому випадку складе 18 % податку на доходи фізичних осіб, 1,5% воєнного збору на постійній основі, а також 22% соціального внеску (ним оподатковується заробітна плата до 97 500 грн у 2021році). Або через виплату дивідендів. Фінальна сума дивідендів розраховується на основі чистого прибутку підприємства, тобто з тих грошей, які залишилися в "сухому залишку" після сплати всіх податків, бюджетних зборів та інших обов'язкових виплат (чистого прибутку). Дивіденди вважаються пасивним прибутком і підлягають оподаткуванню. Розмір податку варіюється й залежить від того, хто є емітентом акцій і отримувачем виплат за ними. Коли емітентом акцій виступає підприємство-платник податку на прибуток, а одержувачем — фізособа (в тому числі нерезидент), податок становить 5% від суми виплати. У разі якщо акції випустила юридична особа — платник єдиного податку, з фізосіб-отримувачів дивідендів стягується 9% податку. Додатково утримується 1,5% військового збору. Юрособи-резиденти сплачують 18% податку з отриманих дивідендів. Для юросіб-нерезидентів оподаткування складніше: вони платять 18% податку на прибуток і 15% податку з прибутку нерезидента.

* - Облікова картка платника податків за формою 1ДР (посилання , де можна скачати бланк http://zt.sfs.gov.ua/okremi-storinki/arhiv1/142383.html);

- паспорт іноземця, засвідчений переклад українською мовою та його копію (отримати можна у нотаріуса)

** Для фіз особи:

Нотаріальна довіреність на підписання статуту та реєстрацію всіх документів для юридичної особи, у разі, якщо реєстрацію буде проводити довірена особа;
Копія паспорта засновника (паспорт повинен бути переведений на українську мову, також, необхідно завірити підпис перекладача нотаріально);
Копія картки платника податків (ідентифікаційний номер, який необхідно отримати в Україні);
Перелік запланованих видів діяльності майбутнього підприємства, згідно Національного класифікатора України https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/vb457609-10#Text ;

Для юридичної особи:

Витяг з торговельного реєстру про реєстрацію юридичної особи нерезидента. (консульська легалізація з перекладом документа на українську мову)
Протокол від юридичної особи нерезидента (Про створення компанії на території України із нотаріальним перекладом)
Якщо підписувати документи від юридичної особи нерезидента буде Керівник – документ який підтверджує його повноваження (консульська легалізація з перекладом документа на українську мову);
Якщо підписувати документи від юридичної особи нерезидента буде уповноважена особа – Нотаріальна довіреність на уповноваженого (консульська легалізація з перекладом документа на українську мову).
Переклад паспорта з нотаріальним засвідченням Керівника або Уповноваженого.

Зверніть увагу, що всі юридичні особи (крім політичних партій, профспілок, творчих спілок, організацій роботодавців та їх асоціацій, асоціацій адвокатів, торгово-промислових палат, асоціацій ОСББ) повинні подавати та додатково оновлювати інформацію про кінцевого бенефіціара юридичної особи або засновника юридичної особи.

Зверніть увагу: Заявки на спрощену систему оподаткування або добровільну реєстрацію платником ПДВ або внесення до Реєстру неприбуткових установ та організацій подаються з дати розміщення відповідного оголошення на веб-сайті Міністерства юстиції України.