Cálculo de indicadores financieros de un negocio

Cualquier negocio comienza con una idea. Pero ninguna idea funcionará sin errores de cálculo financieros. El cálculo de indicadores financieros, incluidos los gastos, es una de las partes principales de un plan de negocios. Es necesario separar los costos de puesta en marcha de los mensuales, porque los costos de puesta en marcha son únicos. Los rubros de costo mensual básico son:

• sueldos de los empleados;
• compra de materias primas o consumibles;
• publicidad y promoción;
• alquiler de locales;
• recibos de servicios públicos;
• impuestos.

Esta lista - es la principal, para algunas industrias es más amplia, porque hay que rentar equipos adicionales o pagar los costos de transporte mensuales.

En nuestro artículo anterior, analizamos paso a paso cómo un extranjero puede registrar una empresa en Ucrania (gtinvest.com.ua). Ahora hablemos de ello en cifras. Basado en la experiencia de la empresa X, donde los salarios de los empleados, como la mayoría de las empresas, son el gasto más significativo. Daré un ejemplo específico con cifras específicas para que el monto de los costos sea lo más real, transparente y comprensible posible. Hablemos de las "trampas", pero con el tiempo.

Entonces, tenemos una empresa X, que vende productos en Kyiv y la región. El comercio se realiza en once puntos de venta. Para el IV trimestre de 2020, los ingresos netos por ventas son de aproximadamente 44 000 miles de UAH (sin incluir el IVA).

Según la tabla de dotación de personal*, la empresa tiene 56 empleados. 48 de ellos son empleados de puntos de venta (cajeros y vendedores) y 8 personas del personal administrativo, incluido el director.

El presupuesto de sueldos para este período (IV trimestre de 2020) ascendió a 2 980 miles de UAH (sin impuestos). Y junto con los impuestos, alrededor de 4514 mil UAH. Al mismo tiempo, el salario promedio del personal del piso de ventas por mes es de 16 mil UAH a manos, o 24,2 mil UAH junto con impuestos y tarifas.

Cabe mencionar aquí que, a partir del 1 de noviembre de 2020, el Departamento de Política Social de Ucrania informó que el salario promedio de los ucranianos en la capital es 17494 UAH y 11579 UAH por mes en Ucrania en su conjunto, sin incluir impuestos.

Otras opciones de cooperación con especialistas

Cada empleador quiere minimizar sus costos en términos de impuestos. En la actualidad, en Ucrania, el 13% de los trabajadores recibieron su salario "en un sobre" durante el año pasado. Esto se evidencia en los resultados de un estudio sociológico del grupo Calificación http://ratinggroup.ua/ .

La Dirección Principal del Fondo de Pensiones en Ucrania https://www.pfu.gov.ua/ informa que hay empresas (especialmente pequeñas empresas) que pagan a sus empleados dos salarios: oficial y no oficial ("en un sobre"), y también hay quienes pagan solo de manera no oficial. En la mayoría de los casos, la decisión de pagar los salarios en un sobre la toma el empleador. Pero, al contratar nuevos empleados, se les pide a ellos mismos que determinen qué salario pagar - el oficial más bajo o el más alto "en un sobre". Además, en el primer caso, el empleador propone pagar de forma independiente los impuestos sobre los salarios (impuesto sobre la renta, impuesto social único, impuesto sobre la nómina). Y para no pagar fondos adicionales, los empleados eligen este último sin pensar en las consecuencias.

Esto es beneficioso para el empleador y el empleado no parece sentirse ofendido, ya que se le brinda la oportunidad de ahorrar en impuestos retenidos sobre los salarios.

Desafortunadamente, esta práctica ocurre. Los empleadores sin escrúpulos, como los empleados, ignoran las garantías y los derechos sociales de los demás.

Cabe señalar aquí que el párrafo 2 de la parte 2 del art. 265 del Código Laboral https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n1422 define claramente los motivos para el enjuiciamiento en caso de:

• admisión real de un empleado al trabajo sin firmar un acuerdo de trabajo (contrato);
• registro de un empleado para el trabajo a tiempo parcial en el caso del desempeño real del trabajo, el tiempo de trabajo completo establecido en la empresa;
• pago de salarios (remuneración) sin calcular y pagar una sola contribución para el seguro social estatal obligatorio y los impuestos

diez veces el salario mínimo para cada empleado con respecto a quien se cometió la infracción, o 60 000 UAH (a partir del 01.01.2021), y para las personas jurídicas y las personas físicas empresarios

Pero en lugar de minimizar, siempre se puede elegir la forma de optimizar la nómina por el trabajo realizado. Por ejemplo, durante el período de restricciones de cuarentena, una gran cantidad de empresas cambiaron al trabajo remoto, durante el cual se monitoreó la dinámica de las horas de trabajo de los empleados. La práctica ha demostrado que para algunos tipos de trabajo no es necesaria la presencia de un empleado permanente. Al mismo tiempo, en busca de ganancias adicionales, los empleados abrieron sus propias entidades comerciales en forma de empresario individual, para poder aceptar pagos de personas jurídicas a su propia cuenta corriente, que no requieren impuestos como salario. Por tanto, se pueden resolver varias cuestiones a la vez:

• celebrar un acuerdo entre la SRL (sociedad de responsabilidad limitada y el empresario individual para una determinada lista de servicios y pagar de acuerdo con el acto de aceptación de la transferencia del trabajo realizado;
• pagar por los servicios puros de un especialista. Al mismo tiempo, no debe registrarse como empleado permanente. El ahorro en este caso en impuestos será de alrededor del 34%;
• reducir la carga sobre el contador de la SRL, que ya no necesitará realizar un seguimiento de los salarios, porque cada empresario individual mantiene registros de sus ingresos y cargos fiscales por su cuenta.

Por lo general, en este tipo de operaciones, es necesario ser prudente y cuidadoso, porque esto solo se aplica a trabajos que se realizan sin una base permanente y son de naturaleza variable.

Por ejemplo, si no necesita un abogado en el estado de forma permanente, pero periódicamente necesita apoyo legal para los procesos comerciales, no es necesario registrarlo en el estado. Basta con celebrar un contrato para la realización de determinadas obras y pagar los datos según la tarifa.

Alternativamente, con el problema de encontrar personal, puede ponerse en contacto con empresas de subcontratación. En este caso, el contrato de trabajo se concluye entre el empleado y la empresa ejecutante. El empleador es una empresa de subcontratación. Usted, a su vez, como empresa cliente, paga en virtud de un contrato de subcontratación a la empresa ejecutora por el resultado real del trabajo logrado. La subcontratación es inherentemente más como un contrato de servicio, que regula en detalle cómo se proporciona el servicio y las personas involucradas en el proceso. Cuando se utiliza la subcontratación, generalmente no hay semejanza con una relación laboral, porque los empleados siguen siendo empleados de la empresa ejecutora en todos los aspectos de la prestación de servicios a la empresa cliente.

No estamos hablando de ahorro en este caso, pero si se quiere minimizar los riesgos legales y fiscales asociados a la contratación de empleados bajo contrato de trabajo, reducir el costo de personal y el apoyo contable para las relaciones laborales en la empresa, sería recomendable considerar la posibilidad de utilizar esquemas de contratación a través de la subcontratación con la atracción de especialistas que ayuden a evitar obstáculos y cumplan las condiciones de la legislación ucraniana.

Seguro voluntario para empleados

Como parte del “paquete social”, los empleadores pueden brindar al empleado la oportunidad de asegurarse por sí mismo. El seguro en Ucrania es voluntario. Es obligatorio solo para grupos médicos y farmacéuticos de trabajadores o deportistas.

Los tipos de seguro voluntario se especifican en el artículo 6 de la Ley de Ucrania "Sobre seguros" №85/96-ВР https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/85/96-%D0%B2%D1%80#n97 .

Un empleador no puede proporcionar un tipo de beneficio adicional como el seguro voluntario sin el consentimiento previo del propio empleado, porque los impuestos sobre este beneficio adicional se retendrán del salario del empleado. Puede obtener el permiso de varias formas:

• la obligación del empleador de asegurar a los empleados con tipos de seguros voluntarios puede estar prevista por un contrato de trabajo;
• previsto en el convenio colectivo celebrado en la empresa;
• el gerente emite una orden sobre seguros, bajo la cual cada empleado firmará;
• cada empleado redactará una declaración de consentimiento para el seguro dirigida al gerente.

En total, existen más de 22 tipos de seguro voluntario. Los más habituales son el seguro de vida, el seguro de accidentes, el seguro médico (seguro médico continuo), el seguro médico en caso de enfermedad.

Para evaluar objetivamente la necesidad y el presupuesto de dicho seguro, es necesario tener en cuenta que el monto de los pagos del seguro que la compañía pagó a la compañía de seguros a favor de los empleados debe incluirse en la renta imponible mensual total de los empleados. Esto está previsto en párrafos 164.2.16 del Código Fiscal de Ucrania https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 .

Para los empleados, estos fondos son ingresos en especie. Después de todo, los fondos no se entregaron a los empleados personalmente, sino que se transfirieron a un tercero (compañía de seguros) a su favor. Y en este caso, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe retenerse del monto de la renta imponible a sus expensas. El procedimiento según el cual se cumple esta regla se da en la cláusula 164.5 del Código Fiscal de Ucrania. El monto de los ingresos emitidos en especie debe multiplicarse por un coeficiente. Para una tasa de impuesto sobre la renta de las personas físicas del 18%, es igual a 1,21951.

Es decir, si la compañía transfirió el pago del seguro a la aseguradora para un empleado durante el primer mes 1000.00 UAH, para calcular el impuesto sobre la renta personal, debe aumentarlo en un coeficiente - 1219.51 UAH (U1000 UAH × 1.21951). La tasa impositiva será constante: 18%. En consecuencia, el monto del impuesto será igual - 219,51 UAH. Transferir esta cantidad al presupuesto dentro de los tres días hábiles posteriores al día en que se transfirieron los fondos a la compañía de seguros.

El impuesto militar también se mantiene sin cambios en el 1,5%. Pero debe acreditarse al monto del pago. En consecuencia, ascenderá a 15 UAH.

En general, al pagar una prima de seguro por un monto de 1000 UAH, el empleador pagará 1234.51 UAH. Que es un 23,5% superior al importe de la prima del seguro.

El Fondo de Pensiones de Ucrania explica que los costos del seguro voluntario deben dividirse en dos categorías:

1. Aquellos sobre los que se devengan ISU.
2. Y aquellos por los que no se devengan ISU. La lista de beneficios adicionales que no son la base para el cálculo de ISU, la vemos en el Decreto No. 1170 de 22.12.2010.

 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text (esto también lo confirma la carta del Fondo de Pensiones de Ucrania del 29 de diciembre de 2012. No. 31740 / 03-20).

En consecuencia, el seguro médico voluntario no es la base para ISU, pero el empleador debe cobrar el costo de un beneficio adicional en forma de seguro de vida y seguro de accidentes con ISU (también confirmado por una carta del Fondo de Pensiones de Ucrania del 14.05.2012.

№10966/03-20 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1096572-12#Text ). Esto significa que para los tipos de seguros antes mencionados, debe pagar otro 22% de la tarifa.

Protección laboral en la empresa

Garantizar condiciones de trabajo seguras y protegidas para sus empleados es una prioridad para cualquier empleador.

Para evitar preguntas innecesarias de los inspectores, representados por la inspección de protección del trabajo, y para proteger a los trabajadores en su lugar de trabajo, el empleador debe ocuparse de un número significativo de cosas.

Según el art.15 de la Ley "Sobre la protección laboral" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2694-12#n100 el servicio de protección laboral debe crearse en una empresa con un número de empleados de 50 o más personas de conformidad con el Reglamento Modelo sobre el Servicio de Protección Laboral.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ru/z1526-04#Text .

Las responsabilidades del empleador incluyen:

• desarrollo y aprobación en la empresa de reglamentos, instrucciones sobre protección laboral
• realización de sesiones informativas sobre protección laboral.
• suministro de formación y pruebas periódicas de conocimientos sobre cuestiones de protección laboral.
• exámenes médicos. Echemos un vistazo más de cerca aquí

Hay una lista de exámenes médicos obligatorios que el empleador realiza por su cuenta:

• examen médico al contratar con condiciones de trabajo nocivas o peligrosas, exámenes médicos periódicos de los trabajadores empleados en los trabajos anteriores. La lista de tales trabajos está aprobada por el Ministerio de Salud de Ucrania https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0051-94#Text ;
• examen médico obligatorio anual de los menores de 21 años.

La lista de profesiones, industrias y organizaciones cuyos empleados están sujetos a exámenes obligatorios de salud ocupacional y el procedimiento para su conducta se aprueban mediante una resolución del Gabinete de Ministros de Ucrania del 23.05.2001 № 559 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/559-2001-%D0%BF#Text .

• Los resultados del examen médico se registran en los libros médicos de los trabajadores, que deben ser conservados por el empleador. Proporcionar a los empleados equipo de protección personal. El equipo de protección personal generalmente incluye: ropa especial, calzado especial y otros medios necesarios para realizar trabajos con condiciones de trabajo nocivas y peligrosas o para trabajos asociados con contaminación o condiciones de temperatura desfavorables;
• certificación de lugares de trabajo.

Un sistema de gestión de la seguridad ocupacional correctamente construido, como muestra la práctica, produce un efecto económico notable: aumenta la productividad laboral, se reducen los costos asociados con las lesiones y enfermedades profesionales, disminuye la rotación de personal y aumenta la actividad profesional de los trabajadores.

*Tabla de dotación de personal: un documento organizativo y administrativo que refleja la estructura de la empresa, el número de departamentos, empleados y el tamaño de sus salarios. Además, la tabla de personal también puede incluir la contabilidad de todos los posibles pagos adicionales a los empleados - bonificaciones, compensaciones, etc., según el puesto.