أعادت مصلحة الضرائب الأوكرانية مؤخراً التذكير بضوابط الانضمام إلى قائمة دافعي الضرائب ذوي السمعة الجيدة، المعروفة باسم «نادي الأعمال البيضاء». يُدرج في هذه القائمة كلّ من الشركات والأفراد أصحاب الأعمال الذين يقدّمون تقارير مالية شفافة، ويدفعون الضرائب في مواعيدها، ويحافظون على مستوى لائق من الأجور والتوظيف، وبالتالي يُعاملون كممولين منخفضي المخاطر في منظومة الرقابة الضريبية.
المؤشرات الرئيسية للشركات الخاضعة للنظام العام
بالنسبة للشركات الخاضعة للنظام الضريبي العام، تقارن مصلحة الضرائب مستوى الضرائب المدفوعة والأجور في الشركة بمتوسط المؤشرات في القطاع الاقتصادي نفسه. من بين المتطلبات الأساسية:
- أن يكون مستوى دفع ضريبة الأرباح خلال الأرباع الأربعة الأخيرة مساوياً أو أعلى من متوسط القطاع
- أن يكون مستوى دفع ضريبة القيمة المضافة خلال آخر 12 فترة إقرار مساوياً أو أعلى من متوسط القطاع
- وجود ما لا يقل عن خمسة موظفين، مع متوسط أجر لا يقل عن 110٪ من متوسط الأجر في القطاع نفسه في المنطقة
هذا يعني أن الانضمام إلى نادي الأعمال البيضاء مخصص للشركات التي تدفع ضرائب وأجوراً أعلى من المتوسط، وليس للشركات التي تعمل في الحد الأدنى من الامتثال فقط.
شركات Diia.City والممولون على نظام الضريبة الموحدة
بالنسبة للمقيمين في نظام Diia.City الخاص بقطاع الـIT، يجب أن يكون إجمالي العبء الضريبي عند مستوى متوسط المقيمين الآخرين أو أعلى منه. أما الشركات الخاضعة لنظام الضريبة الموحدة (المجموعة الثالثة)، فيُنظر بالدرجة الأولى إلى انتظام الدخل وشفافية دفع الضرائب:
- مستوى دفع الضرائب إلى الموازنة لا يقل عن متوسط القطاع
- متوسط الأجر لا يقل عن 110٪ من متوسط الأجر في القطاع في المنطقة، مع توظيف خمسة أشخاص على الأقل
أما الممولون من المجموعة الرابعة (المنتجون الزراعيون)، فيلزمهم أيضاً استيفاء معايير متعلقة بمساحة الأراضي المملوكة أو المستأجرة، وتغطية الحد الأدنى للعبء الضريبي (MПЗ)، والمحافظة على مستوى دفع ضريبة القيمة المضافة عند أو فوق متوسط القطاع.
أصحاب الأعمال الأفراد والمعايير المشتركة للجميع
أصحاب الأعمال الأفراد الخاضعون للنظام العام مطالبون بأن يكون مستوى دفع ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة عند أو فوق متوسط القطاع، ومع الحفاظ على مستوى أجور لا يقل عن 110٪ من المتوسط في حال وجود موظفين. أما أصحاب الأعمال الأفراد على نظام الضريبة الموحدة (المجموعة الثالثة)، فتُضاف إليهم شروط أخرى مثل:
- أن يتجاوز الدخل السنوي 5 ملايين هريفنيا
- أن يكون مستوى دفع الضرائب خلال الأرباع الأربعة الأخيرة عند أو فوق متوسط القطاع
- متوسط الأجر عند أو فوق 110٪ من متوسط الأجر في القطاع في المنطقة
خطوط حمراء تمنع الانضمام إلى «النادي الأبيض»
بغض النظر عن النظام الضريبي المطبق، فإن توافر أي من المؤشرات التالية يُعدّ إشارة خطر قوية وتكاد تجعل الانضمام إلى نادي الأعمال البيضاء مستحيلاً:
- وجود تأخر أو تقصير في تقديم الإقرارات الضريبية
- وجود قرار باعتبار الممول «عالي المخاطر» في ضريبة القيمة المضافة
- وجود متأخرات في الضرائب أو في اشتراكات التأمين الاجتماعي (ESV)
- مخالفات لمواعيد التسوية في عمليات التصدير والاستيراد خلال الـ12 شهراً الأخيرة
- خضوع الممول أو المالكين الفعليين لعقوبات دولية أو أوكرانية
- الخضوع لإجراءات إفلاس أو تصفية
- وجود صلة ملكية أو جنسية مباشرة مع دولة تمارس عدواناً مسلحاً ضد أوكرانيا
- تغيير متكرر في نوع النشاط الاقتصادي الرئيسي خلال الـ12 شهراً الأخيرة
- فترة تسجيل لدى مصلحة الضرائب تقل عن سنة واحدة
تُراجع مصلحة الضرائب قائمة نادي الأعمال البيضاء بشكل ربع سنوي، لذلك يحتاج روّاد الأعمال إلى التعامل مع هذه المتطلبات كمكوّن دائم في إدارة أعمالهم: سياسة أجور مستقرة، التزام ضريبي متوقع، وسجل نظيف من حيث العقوبات والمخاطر. بالنسبة للمستثمرين والشركاء التجاريين، أصبح الانتماء إلى هذا النادي مؤشراً مهماً على مستوى المخاطر الضريبية والتنظيمية للشركة.
