З 1 жовтня 2024 року в Україні стартує особливий режим для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, який неофіційно називають «Клубом білого бізнесу». Він запроваджений Законом № 3813-IX і діятиме на період воєнного стану як інструмент підтримки прозорого бізнесу.
Базові вимоги до учасників «білого клубу»
ДПС включатиме юросіб та ФОП до Переліку платників з високим рівнем податкової дисципліни лише за умови виконання всіх базових вимог. У спрощеному вигляді бізнес повинен:
- Не мати суттєвого податкового боргу чи заборгованості з інших контролюваних платежів, а дрібні борги погашати не пізніше ніж за 30 днів
- Не мати заборгованості, штрафів чи пені зі сплати ЄСВ
- Не допускати системних порушень строків подання звітності та документів, зокрема з ТЦУ та КІК
- Не мати податкових повідомлень-рішень щодо порушення граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями протягом останніх 12 місяців
- Не відповідати критеріям ризиковості платника ПДВ
- Не перебувати в процесі припинення чи банкрутства
- Не бути під санкціями разом із засновниками чи кінцевими бенефіціарами
- Не мати серед бенефіціарів громадян чи резидентів держави-агресора (за винятком окремих категорій ветеранів) і осіб, місцем проживання яких є така держава
- Не змінювати основний вид економічної діяльності в ЄДР протягом останніх 12 послідовних місяців
Лише після виконання цих вимог бізнес оцінюється за кількісними критеріями, передбаченими підпунктом 69.41.2 пункту 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
Ключові кількісні критерії для різних груп платників
Для кожної категорії платників закон встановлює показники, які мають бути не нижчими за середньогалузеві та середньорегіональні. Узагальнено це виглядає так:
- Юрособи на загальній системі: рівень сплати податку на прибуток та ПДВ за останні періоди не нижчий за середній по галузі; середньомісячна зарплата за останні 4 звітні періоди – не менше 110% середньої по галузі в регіоні, за наявності щонайменше 5 працівників.
- Резиденти Дія City: рівень сплати податків до зведеного бюджету не нижчий за середній серед резидентів Дія City.
- Юрособи на спрощеній системі (3 група): загальний рівень сплати податків та середня зарплата – не нижчі за середні по галузі, за умови мінімум 5 працівників.
- Юрособи на спрощеній системі (4 група – аграрії): виконання мінімального податкового зобов’язання щодо земель, належний рівень сплати ПДВ та зарплат, а також задекларована та оплачена у встановлені строки площа землі.
- ФОП на загальній системі: рівень сплати ПДВ та ПДФО від діяльності – не нижчий за середній по галузі; середня зарплата найманим працівникам – не менше 110% середньогалузевого рівня.
- ФОП-«спрощенці» 3 групи: річний дохід понад 5 млн грн, достатній рівень сплати податків до зведеного бюджету та середня зарплата не нижча за середню по галузі.
Новостворені платники можуть потрапити до Переліку не раніше ніж через рік після постановки на облік та лише після формування зрозумілої податкової історії.
Як формують Перелік і як бізнес дізнається про включення
ДПС формує та затверджує Перелік не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада, використовуючи дані податкової звітності й інформацію інших органів. Розраховані середні показники критеріїв публікуються на сайті ДПС, а сам Перелік – у відкритому доступі.
Платники податків отримують повідомлення про включення чи виключення з Переліку через електронний кабінет. При цьому вони можуть подати повідомлення про відмову від оприлюднення своїх даних, однак для прозорого бізнесу публічний статус, навпаки, працює як додаткова репутаційна перевага.
Переваги для бізнесу та сигнал інвесторам
Участь у «клубі білого бізнесу» дає не лише іміджевий, а й практичний ефект. Для зразкових платників передбачені, зокрема, мораторій на більшість документальних перевірок, скорочені строки камеральних перевірок для бюджетного відшкодування ПДВ та індивідуальних податкових консультацій, закріплення персонального комплаєнс-менеджера в ДПС.
Для інвесторів це створює окремий сегмент компаній з більш прогнозованим податковим адмініструванням і вищою податковою культурою. Для українських компаній, які орієнтуються на капітал ззовні та довгострокові контракти, відповідність критеріям «клубу білого бізнесу» може стати частиною стратегії де-ризикації та роботи з міжнародними партнерами.
