ウクライナでは、税法を自主的かつ誠実に遵守する納税者を対象とした新しい仕組みが導入され、その非公式名称として「ホワイト・ビジネスクラブ」が使われています。これは、戦時下において透明性の高いビジネスを優遇することを目的とした法律3813号に基づく制度です。
ホワイト・ビジネスクラブに入るための基本要件
国家税務庁（STS）が「高コンプライアンス納税者リスト」に企業や個人事業主を載せるのは、複数の条件をすべて満たした場合に限られます。主な条件を要約すると次のとおりです。
- 大きな税金滞納やその他の公的支払いの未払いがなく、軽微な滞納が発生した場合も30日以内に解消していること
- 社会保険拠出金（ESV）の未払い・延滞・罰金がないこと
- 申告書や報告書（移転価格税制・CFC報告を含む）の提出義務に重大な違反がないこと
- 過去12か月間に輸出入決済期限違反に関する税務通達を受けていないこと
- VAT（付加価値税）のリスク納税者と認定されていないこと
- 清算・倒産手続き中でないこと
- 企業やその出資者・最終受益者に対して制裁が科されていないこと
- 出資者・UBOの中に侵略国の市民・居住者がいないこと（一部の退役軍人などを除く）、および主要オーナーの居住地が侵略国ではないこと
- 直近12か月間に国家登録上の主たる経済活動コードを頻繁に変更していないこと
カテゴリー別の定量的な基準
さらに、税法は各カテゴリーの納税者について、業種・地域ごとの平均値と比較した定量的な指標を定めています。概要は次のとおりです。
- 一般制度の法人: 直近の期間における法人税およびVATの支払水準が業種平均以上であること。直近4期間の従業員一人当たり平均給与が、同地域・同業種の平均給与の1.1倍以上であり、従業員数が5名以上であること。
- Diia City居住企業: 統合予算に対する税負担水準が、他のDiia City居住企業の平均以上であること。
- 簡易制度（第3グループ）の法人: 統合予算への税負担と平均給与が業種平均以上であり、従業員数5名以上であること。
- 簡易制度（第4グループ）の農業法人: 最低税負担要件を満たし、VATと給与の支払水準が業種平均以上であることに加え、保有・賃借する農地面積と土地税の納付状況が適切に申告・納付されていること。
- 一般制度の個人事業主（FOP）: VATおよび事業所得に対する個人所得税の支払水準が業種平均以上であり、従業員への平均給与も業種平均の1.1倍以上であること。
- 簡易制度（第3グループ）のFOP: 年間売上が500万UAHを超え、税負担と平均給与が業種平均以上であること。
新設された納税者は、登録から少なくとも1年が経過し、比較可能な税務データが蓄積されて初めてリストに掲載される可能性があります。
リストの作成プロセスとビジネスにとってのメリット
STSは、申告データや他機関からの情報に基づき、毎年3月・5月・8月・11月の最終営業日までに「ホワイト・ビジネスクラブ」のリストを作成・承認します。リストは公式ウェブサイトで公開され、各納税者には電子納税者キャビネットを通じて通知が送られます。
リスト入りした企業・事業主には、多くのケースで文書調査（税務調査）のモラトリアム、VAT還付や個別税務照会に関する審査期間の短縮、税務当局内のコンプライアンス・マネージャーの専任など、実務的なメリットが用意されています。
投資家や金融機関にとって、このリストは「誰が本当にホワイトなビジネスか」を見極める重要なシグナルとなります。ウクライナで長期的な事業展開を考える企業にとって、ホワイト・ビジネスクラブの基準に合わせて税務・人事ポリシーを設計することは、リスク管理とレピュテーション戦略の一部として有効です。
