乌克兰国家税务局近日发布说明，提醒企业和个体经营者：若希望进入“高自愿遵守税法的纳税人名录”，也就是所谓的“白色商业俱乐部”，必须在税收负担、工资水平和合规记录等方面达到比行业平均更高的标准。这样的纳税人被视为低风险对象，在未来税务监控和检查中可获得更可预测的待遇。
一般制度下公司的核心财务指标
对于采用一般税收制度的法人，税务局将企业的实际缴税和工资水平与所属行业平均值进行比较。主要要求包括：
- 最近四个季度的企业所得税缴纳水平不低于本行业平均水平
- 最近12个申报期的增值税缴纳水平不低于本行业平均水平
- 企业至少雇佣5名员工，且支付的平均工资不低于当地本行业平均工资的110%
也就是说，只有那些“比平均企业更积极纳税、给员工支付更体面工资”的公司，才有机会进入白色商业俱乐部，而不仅仅是“勉强不亏损”的企业。
Diia.City居民及统一税纳税人的要求
对于享受特别税制的Diia.City居民企业，整体税负水平必须达到或超过所有Diia.City居民的平均水平。适用统一税（第三组）的公司则需要证明收入透明且对预算的贡献不低于同行：
- 税款缴纳水平不低于所属行业的平均水平
- 员工平均工资不低于当地行业平均工资的110%，且至少有5名员工
农企（统一税第四组）还需满足土地面积和最低税负（MПЗ）等专门条件：拥有或租赁足够规模的土地，填补最低税负与实际税费、地租之间的差额，并保持增值税缴纳水平不低于行业平均。
个体经营者及统一的风险“红线”
对采用一般制度的个体经营者（FOP），个人所得税和增值税缴纳水平必须不低于行业平均，若雇佣员工，其工资同样须达到当地行业平均值的110%以上。统一税第三组FOP还需：
- 年收入超过500万格里夫纳
- 最近四个季度的税款缴纳水平不低于行业平均
- 员工工资不低于当地行业平均工资的110%
适用于所有候选者的共同合规标准
无论适用何种税制，只要出现以下情况之一，进入白色商业俱乐部的机会基本为零：
- 存在逾期报送或未报送税务申报的记录
- 被税务机关认定为“高风险增值税纳税人”
- 存在税款或社会保险费（ESV）欠缴
- 在过去12个月中违反外贸结汇时限
- 纳税人或其实际受益所有人受到制裁
- 正在进行破产或清算程序
- 纳税人或其所有人具有侵略国公民身份
- 在最近12个月频繁更换主要经济活动类型（KVED）
- 在税务机关登记时间不足一年
税务局将按季度重新审核白色商业俱乐部名单，因此，对企业而言，更现实的策略是把这些指标内化为日常管理——稳定的工资政策、可预测的税收负担和干净的合规记录。对于投资者和交易对手来说，企业是否进入该俱乐部，也正逐渐成为评估税务与监管风险的有用信号。
