우크라이나 국세청(DPS)은 최근, 자발적으로 세법을 성실히 이행하는 납세자 명단인 「화이트 비즈니스 클럽」에 포함되기 위해 기업이 어떤 기준을 충족해야 하는지 상세히 정리해 공개했다. 이 명단에 들어가는 법인과 개인사업자는 투명한 회계·재무 보고, 제때 세금 납부, 그리고 안정적인 고용 수준을 유지하는 기업으로, 향후 세무 리스크 관리에서 “저위험” 그룹으로 평가받게 된다.
일반 과세 법인의 핵심 재무 지표
일반 과세 체제에 있는 법인의 경우, 국세청은 업종별 평균과 비교해 세금과 급여 수준을 평가한다. 주요 기준은 다음과 같다.
- 최근 4분기 동안 법인세 납부 수준이 해당 업종 평균 이상일 것
- 최근 12개 신고 기간 동안 부가가치세(VAT) 납부 수준이 업종 평균 이상일 것
- 최소 5명 이상의 직원이 있으며, 이들에게 지급되는 평균 급여가 지역·업종 평균의 최소 110% 이상일 것
즉, 단순히 “적자 없이 버티는 기업”이 아니라, 업계 평균 이상으로 세금을 내고 직원에게 경쟁력 있는 급여를 지급하는 회사만이 화이트 비즈니스 클럽에 들어갈 수 있다는 뜻이다.
Diia.City 및 단일세(일반·농업) 납세자의 요건
우크라이나 IT·디지털 기업을 대상으로 한 특수 세제인 Diia.City 거주 기업은, 전체 세금 부담 수준이 다른 Diia.City 거주자 평균 이상이어야 한다. 단일세 제도(Ⅲ그룹)를 적용받는 법인은, 예측 가능한 매출과 투명한 세금 납부가 핵심이다.
- 예측 가능한 매출 구조와 업종 평균 이상 수준의 세금 납부
- 직원 급여가 해당 지역·업종 평균의 최소 110% 이상(최소 5명 고용)
Ⅳ그룹(농업 생산자)의 경우에는, 최소한의 토지 보유·임차 규모를 충족해야 하고, 최소한의 세(최저 세부담·MПЗ)를 실제 납부세액과 임차료로 충분히 커버해야 하며, VAT 납부 수준 역시 업계 평균 이상이어야 한다.
개인사업자(FOP)와 공통 리스크 기준
일반 과세 개인사업자(FOP)는 개인소득세(PIT)와 VAT 납부 수준이 업종 평균 이상이어야 하며, 직원이 있는 경우 급여는 지역·업종 평균의 110% 이상으로 유지해야 한다. 단일세 Ⅲ그룹 FOP의 경우에는:
- 연간 매출이 500만 UAH를 초과할 것
- 최근 4분기 동안 세금 납부 수준이 업종 평균 이상일 것
- 급여 수준이 지역·업종 평균의 110% 이상일 것
모든 후보 기업에 공통으로 적용되는 ‘레드 플래그’
어떤 세제·지위를 가진 납세자든, 다음과 같은 위험 신호가 있으면 화이트 비즈니스 클럽 가입은 사실상 불가능하다.
- 세무 신고서 제출 지연이나 미제출 이력이 있을 때
- 위험 VAT 납세자로 분류된 결정이 존재할 때
- 세금·사회보험(ESV) 체납이 있을 때
- 수출·수입 대금 결제 기한 위반이 최근 12개월 내에 발생했을 때
- 납세자 또는 실질적 소유자가 제재 리스트에 포함돼 있을 때
- 파산 절차 진행, 사업 청산 절차가 개시된 경우
- 러시아 등 침략국과 직접적인 소유·통제 연계가 있는 경우
- 최근 12개월 동안 주된 KVED(경제활동 코드)를 자주 변경한 경우
- 국세청 등록 기간이 1년 미만인 신규 사업자
국세청은 분기마다 화이트 비즈니스 클럽 명단을 재검토한다. 따라서 기업과 підприємці는 단발성 캠페인으로 기준을 맞추는 것이 아니라, 임금·세금·투명한 구조를 “상시 모드”에서 관리해야 안정적으로 명단에 남을 수 있다. 투자자와 контрагенти에게는, 클럽에 포함된 기업인지 여부가 세무·규제 리스크를 빠르게 평가할 수 있는 편리한 신호가 될 것이다.
