Ucrania ha puesto en marcha un nuevo régimen para contribuyentes con un alto nivel de cumplimiento voluntario de la legislación fiscal, conocido de forma extraoficial como el «club del negocio blanco». El mecanismo se basa en la Ley nº 3813-IX y está pensado para el periodo de la ley marcial, premiando a las empresas que pagan impuestos de forma transparente.
Requisitos básicos para ser considerado contribuyente ejemplar
El Servicio Estatal de Impuestos incluirá a personas jurídicas y empresarios individuales en una Lista especial solo si cumplen simultáneamente una serie de requisitos básicos. Entre ellos:
- No tener deudas significativas de impuestos ni de otros pagos administrados por la autoridad fiscal; cualquier deuda menor debe saldarse en un plazo máximo de 30 días
- No tener atrasos, recargos ni sanciones en el pago de las cotizaciones sociales obligatorias
- No incumplir de forma sistemática los plazos de presentación de declaraciones e información, incluido el reporte de precios de transferencia y de CFC
- No haber recibido notificaciones por incumplir los plazos de liquidación de operaciones de exportación o importación en los últimos 12 meses
- No estar incluido en la categoría de contribuyente de IVA de riesgo
- No encontrarse en proceso de liquidación o insolvencia
- No estar sujeto a sanciones, ni la empresa ni sus socios o beneficiarios finales
- No tener beneficiarios con ciudadanía o residencia en el Estado agresor (con algunas excepciones para veteranos) ni propietarios clave con domicilio en dicho Estado
- No haber cambiado el tipo principal de actividad económica en el registro estatal durante los últimos 12 meses consecutivos
Criterios cuantitativos clave por categoría de contribuyente
Además, la ley fija indicadores que deben estar como mínimo al nivel del promedio sectorial y regional. En términos generales:
- Sociedades en régimen general: el nivel de pago del impuesto sobre beneficios y del IVA debe situarse al menos en el promedio del sector; el salario medio mensual por empleado durante los últimos cuatro periodos debe superar en un 10% el salario medio del sector en la región, con un mínimo de cinco empleados.
- Residentes de Diia City: el nivel de impuestos pagados al presupuesto consolidado debe ser igual o superior al promedio de todos los residentes de Diia City.
- Sociedades en régimen simplificado, grupo 3: los pagos totales al presupuesto y el salario medio deben ser iguales o superiores al promedio sectorial, con al menos cinco trabajadores.
- Sociedades agrícolas en régimen simplificado, grupo 4: deben cumplir el requisito del impuesto mínimo sobre la tierra, mantener un nivel de pago de IVA y salarios no inferior al promedio y tener declaradas y pagadas correctamente sus superficies de tierras.
- Empresarios individuales en régimen general: el nivel de IVA e IRPF pagado debe estar al menos en la media del sector; el salario medio a empleados debe ser como mínimo el 110% de la media sectorial.
- Empresarios individuales en régimen simplificado, grupo 3: volumen de ingresos declarado superior a 5 millones de UAH, nivel de impuestos pagados y salario medio por encima de las medias sectoriales.
Los contribuyentes de reciente creación pueden ser incluidos en la Lista como pronto un año después de su registro, una vez exista un historial fiscal suficiente para la comparación.
Cómo se forma la lista y qué ventajas ofrece
El Servicio Estatal de Impuestos formará y aprobará la Lista cuatro veces al año, utilizando los datos de las declaraciones tributarias y de otros organismos públicos. La Lista se publicará en la página web de la autoridad tributaria, y cada contribuyente será notificado de su inclusión o exclusión a través del gabinete electrónico.
Los miembros del «club del negocio blanco» pueden contar con ventajas prácticas, como una moratoria sobre la mayoría de las inspecciones documentales, plazos más cortos para la comprobación de devoluciones de IVA y para la emisión de consultas tributarias individuales, así como la asignación de un gestor de cumplimiento dedicado dentro de la administración tributaria.
Para inversores y socios comerciales, la pertenencia a esta Lista actúa como una señal de transparencia y estabilidad. Para las empresas que planifican proyectos a largo plazo en Ucrania, cumplir los criterios del «club del negocio blanco» puede convertirse en parte de su estrategia de gestión de riesgos y reputación.
