非居住者へ支払いを行うウクライナ企業は、より厳しい税務リスクに直面している。問題は、外国企業が租税条約のある国に登録されているかだけではない。その企業が所得の実質所有者であり、管理が本当にウクライナ外で行われているかが問われる。
これは源泉税と条約上の軽減税率に影響する。直接の受取人が所得を企業チェーンの先に流すだけなら、税務当局は優遇を否認する可能性がある。
リスクを左右するのは書類
企業は仲介者の声明、実質所有者の確認、居住者証明、所得を実際に支配している証拠を準備する必要がある。銀行や大規模金融機関が関わる場合、この書類収集は難しくなりやすい。
恒久的施設のリスクも重要だ。経営判断、銀行口座管理、会計、人事管理がウクライナから行われれば、外国企業がウクライナで課税対象となる可能性がある。
国際構造は登録だけでは守れない。意思決定の場所、外国での実体、取締役会議事録、代表権の制限、事業プロセスの分離を事前に記録することが必要である。
