비거주자에게 지급하는 우크라이나 기업은 더 까다로운 세무 위험 환경에 놓여 있다. 외국 회사가 조세조약 국가에 등록되어 있는지만이 문제가 아니다. 그 회사가 소득의 실제 소유자인지, 경영이 실제로 우크라이나 밖에서 이루어지는지가 중요하다.
이는 원천징수세와 낮은 조약 세율 적용에 영향을 준다. 직접 수령자가 소득을 기업 구조 안에서 다시 넘기는 중간자라면 세무 당국은 혜택을 문제 삼을 수 있다.
위험은 문서가 결정한다
기업은 중개자의 진술, 실질 소유자의 확인, 거주 증명서, 소득 통제 증거를 준비해야 할 수 있다. 은행이나 대형 금융기관이 관여하면 이런 자료를 모으기 어렵다.
고정사업장 위험도 있다. 경영 결정, 은행 계좌 관리, 회계 또는 직원 관리가 우크라이나에서 이루어지면 외국 회사가 우크라이나 내 과세 존재로 간주될 수 있다.
따라서 국경 간 구조는 적극적인 관리가 필요하다. 의사결정 장소, 해외 실체, 이사회 기록, 대리권 제한, 우크라이나와 해외 업무의 분리를 미리 문서화해야 한다.
